간이과세자 부가세 계산

국세청 안내 기준으로 납부세액은 (매출액 × 업종별 부가가치율 × 10%) − 공제세액이에요. 여기서 매출액은 부가세를 포함한 공급대가이고, 공제세액은 매입액(공급대가)의 0.5%입니다. 예를 들어 음식점업(부가가치율 15%)에서 1년 공급대가가 6,000만 원이고 매입액이 2,000만 원이면 6,000만 × 15% × 10% = 90만 원에서 2,000만 × 0.5% = 10만 원을 뺀 80만 원이 됩니다.

업종별 부가가치율이 15%~40%이고 여기에 10%를 곱하니 공급대가 대비 1.5%~4% 수준이에요. 국세청도 간이과세자에게 1.5%~4%의 낮은 세율이 적용된다고 안내합니다. 다만 매입세액을 전액 공제받을 수 없고 매입액의 0.5%만 공제됩니다.

해당 과세기간의 공급대가 합계액이 4,800만 원 미만이면 부가가치세 납부 의무가 면제됩니다. 하지만 국세청은 신고 의무까지 면제하는 것은 아니라고 안내하므로, 납부할 세금이 0원이어도 과세기간이 끝난 뒤 25일 이내에 신고는 해야 해요. 개업·폐업·과세유형 전환이 있었던 해는 계산 방식이 달라질 수 있으니 세무서에 확인하세요.

국세청은 1년간의 매출액이 10,400만 원 미만이면 간이과세자, 이상이면 일반과세자로 구분한다고 안내합니다. 과세유흥장소와 부동산임대업 사업자는 기준이 4,800만 원입니다. 기준을 넘으면 과세유형이 바뀔 수 있으니 매출이 기준에 가까워지면 미리 확인하세요.

2021년 7월 1일 이후 기준으로 소매업·재생용 재료수집 및 판매업·음식점업 15%, 제조업·농업·임업·어업·소화물 전문 운송업 20%, 숙박업 25%, 건설업·운수 및 창고업·정보통신업 30%, 금융 및 보험 관련 서비스업·전문·과학 및 기술서비스업 등 40%, 그 밖의 서비스업 30%입니다. 업종 분류에 따라 어느 항목에 속하는지가 달라지므로 사업자등록증의 업종을 기준으로 세무서에 확인하세요.

국세청 안내에 따르면 신규사업자 또는 직전연도 매출액이 4,800만 원 미만인 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다. 그 이상인 간이과세자의 발급 의무와 예외는 세금계산서 페이지와 국세청 안내에서 확인하세요.

1월 1일부터 12월 31일까지 1년이 과세기간이고, 다음 해 1월 25일까지 신고·납부합니다. 다만 7월 1일 기준으로 과세유형이 바뀐 사업자와 예정부과기간(1월 1일~6월 30일)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 7월 25일까지 신고·납부해야 해요. 자세한 날짜는 신고기한 페이지에 정리했습니다.